审计常见问题25个案例解析西湖娱乐城

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　　以案释法：不符合银监会《关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发〔2012〕3号）“一、银行业金融机构要认真遵守信贷管理各项规定和业务流程，按照国家利率管理相关规定进行贷款定价，并严格遵守下列规定……（三）不得以贷收费。银行业金融机构不得借发放贷款或以其他方式提供融资之机，要求客户接受不合理中间业务或其他金融金融服务而收取费用……（五）不得借贷搭售。银行业金融机构不得在发放贷款或以其他方式提供融资时强制捆绑、搭售理财、保险、基金等金融产品”的规定。对此，审计要求相关单位与金融机构进行对接，依法依规处理。

　　以案释法：不符合《关于进一步加强大额现金支付管理的通知》（银发〔2001〕430号）“开户单位转账结算起点以上的支付，必须使用转账结算”、《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第七条“结算起点为一千元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案”和《现金管理暂行条例》第九条“开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额”、第十条“经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定”的规定。对此，审计要求相关单位严格执行库存限额管理制度，规范现金支付行为。

　　以案释法：违反了《中华人民共和国预算法》第八条“各部门预算由本部门及其所属各单位预算组成”和第三十六条“各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列”的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正……（二）违反规定编制、批复预算或决算”的规定，责令市该单位严格执行预算法的规定，将所有收入编入预算，保证预算编制的完整。

　　以案释法:上述行为违反了《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）第二十五条“事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置”和第二十六条“事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批……”的规定。审计责成该单位履行相关报批手续，严格按照财政部门的批复进行账务处理，不符合核销条件的往来款项应抓紧清理回收。

　　以案释法：上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第186号）第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。根据《预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”的规定，审计责成该单位对预算支出情况认真进行清理，做到无预算不列支，有预算不超支。

　　以案释法:《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）“……（四）2各地区要对本级安排的专项资金进行清理、整合、规范，完善资金管理办法，提高资金使用效益”及《国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》（国发〔2015〕35号）“二（三）推进跨部门资金的统筹使用。加强跨部门资金的清理整合，对同一工作事项，原则上应按照部门职责分工，明确由一个部门负责，资金相应列入其部门预算；确需分解为由多个部门负责的，应按照项目和资金性质明确牵头部门，制定统一的资金管理办法，并按照部门预算管理规定分别列入各自部门预算，减少部门间横向分配资金”的规定。审计要求财政部门将上述专项资金进行整合使用或明确牵头部门统筹使用，防止多头申报专项资金，提高财政资金使用效益。

　　以案释法:违反了《江苏省总工会关于贯彻落实全国总工会基层工会经费收支管理办法的实施细则》（苏工发〔2018〕13号）第二章第五条“（四）职工集体福利支出。用于基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、生病住院、退休离岗的慰问支出等。基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品……发放标准为每位会员每年不超过1800元。发放方式可以为实物或到指定地点限时领取确定物品的提货凭证，不得发放现金、购物卡、代金券等……基层工会应严格界定会员身份，避免非本工会会员重复享受工会集体福利。凡工资未纳入拨缴工会经费工资总额或未缴纳会费的会员，不得享受集体福利”的规定。对此，审计要求该单位，加强慰问费支出管理，严格执行相关规定，严禁超标准超范围支出。

　　以案释法:上述行为违反了财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）第二条“基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月”和《行政事业单位内部控制规范(试行)》（财会〔2012〕21号）第五十三条“建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转做相关资产管理”的规定。对此，审计要求该单位尽快对大楼办理竣工财务决算，如暂时无法办理的应按实际投资额暂估入账，转增固定资产。

　　以案释法:上述行为违反了财政部印发的《政府采购进口产品管理办法》（财库〔2007〕119号）第七条“采购人需要采购的产品在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取，以及法律法规另有规定确需采购进口产品的，应当在获得财政部门核准后，依法开展政府采购活动”的规定。根据本办法第二十一条，审计要求该单位加强进口设备采购管理，严格审批程序，未经核准采购进口产品，对相关责任人由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报。

　　以案释法:上述行为违反了《中华人民共和国政府采购法》第四十九条“政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的物相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十”的规定。对此，该区政府应要求财政部门根据《中华人民共和国政府采购法实施条例》第六十七条“采购人有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，给予警告，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分，并予以通报：……（五）政府采购合同履行中追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的采购金额超过原合同采购金额10%……”的规定，责令该镇加强对社区执行政府采购和招标制度的监管查处力度，切实维护政府采购工作的严肃性。

　　以案释法:上述行为违反了国务院办公厅《关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（〔2011〕45号）第五条“（四）健全退出机制。廉租住房、公共租赁住房承租人经济状况改善，或通过购置、继承、受赠等方式取得其他住房，不再符合相应的住房保障条件的，应当在规定期限内腾退；逾期不腾退的，应当按市场价格交纳租金。……对拒不服从退出管理的，可以依照规定或合同约定申请人民法院强制执行”的规定。根据上述规定，审计要求该地有关部门加强保障对象资格动态审查管理，及时清退不符合保障条件的保障对象。

　　以案释法:上述行为违反了《中华人民共和国公司法》第二十条“公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益”以及第一百四十八条“董事、高级管理人员不得有下列行为：……（三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保……”的规定。审计责成甲国企强化对控股子公司的管理，并将该问题移送相关部门查处。

　　以案释法:以上行为不符合财政部 人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）“三、财政国库管理制度改革的主要内容……（三）规范支出拨付程序。2.支付方式。……（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：①工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人”、财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办〔2011〕1号）“五、切实加强总预算会计管理……禁止违规采取‘以拨作支’方式将库款转入财政专户”的规定。审计责成相关单位严格执行国库集中支付的相关规定，做到资金直接支付至商品或劳务供应者。

　　以案释法:上述做法违反了市住房公积金管理中心、市财政局、市人力资源和社会保障局《关于2020年度住房公积金缴存基数调整的通知》（某公管发〔2020〕55号）“单位职工住房公积金月缴存基数下限市区为2458元，各县为2399元”的规定，审计要求该单位进一步加大政策宣传和督查力度，督促企业严格执行缴费政策，按照规定足额缴存公积金，切实维护员工的合法权益。对于经营状况不佳难以足额缴存的企业，按规定手续报批。

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